（投稿・令和2年－見直し・令和5年7月）

　今号は「『無道路地』の固定資産税評価と相続税評価の違い」についてです。

　「無道路地」の固定資産税評価と相続税評価は、平成8年度までは同じ評価方法（「陰地割合評価方式」）でしたが、固定資産税評価については平成9年度から簡便な方式（「無道路地補正率方式」）に変わっています。

相続税の無道路地評価

　相続税の無道路地評価方法は、次のとおりです。

（1）無道路地の奥行価格補正後の価額 → （2）不整形地補正（又は間口狭小・奥行長大補正） → （3）無道路地としてのしんしゃく（通路部分の価額） → （4）無道路地相続税評価額

＜無道路地の例（相続税）＞

（1）無道路地の奥行価格補正後の価額

＜奥行価格補正率（相続税）＞

① 無道路地〔1〕と前面宅地〔2〕を合わせた土地の奥行価格後の価額
◆奥行価格補正率（普通住宅地40ｍ）…0.91
◆〔1〕と〔2〕の地積の合計…800㎡
＜160千円×0.91×800㎡＝116,480千円＞

② 前面宅地〔2〕の奥行価格補正後の価額
◆奥行価格補正率（普通住宅地20ｍ）…1.00
◆〔2〕の地積…400㎡
＜160円×1.00×400㎡＝64,000千円＞

③  ①の価額から②の価額を控除して求めた無道路地〔1〕の奥行価格補正後の価額
＜116,480千円ー64,000千円＝52,480千円＞

（2）不整形地補正（又は間口狭小・奥行長大補正）

＜不整形地補正率（相続税）＞

＜間口狭小・奥行長大補正率（相続税）＞

◆不整形地補正率（普通住宅地区・地積区分Ａ・かげ地割合50％）…0.79
◆間口狭小補正率（間口距離2ｍ）…0.90
◆奥行長大補正率（間口距離2ｍ・奥行距離40ｍ）…0.90
（不整形地補正率×間口狭小補正率）0.79×0.90＝0.71（ａ）
（間口狭小補正率×奥行長大補正率）0.90×0.90＝0.81（ｂ）
（ａ）＜（ｂ）により、不整形地補正率は0.71
◆〔1〕の奥行価格補正後の価額×不整形地補正率
＜52,480千円×0.71＝37,260千円＞（不整形地補正後の〔1〕の価額］）

（3）無道路地としてのしんしゃく（通路部分の価額）

＜160千円×40㎡＝6,400千円＞
限度額（＜37,260千円×0.4＝14,904千円）
※不整形地補正後の〔1〕の価額の4割以下

（４）無道路地の相続税評価額

◆不整形地補正後の〔1〕の価額ー通路部分の価額＝無道路地の相続税評価額
＜37,260千円ー6,400千円＝30,860千円＞

固定資産税の無道路地評価

　固定資産税の無道路地の評価方法は、次のとおりです。
（1）無道路地の補正率 → （2）１㎡当たりの評点数

＜無道路地の例（固定資産税）＞

（１）無道路地の補正率

　無道路地〔1〕の奥行価格補正率×前面宅地〔2〕の通路開設補正率×無道路地補正率0.6
※無道路地補正率0.6は「下限」とされていますが、0.6適用の場合が多いようです。

＜奥行価格補正率（固定資産税）＞

① 無道路地〔1〕の奥行価格補正率（40ｍ普通住宅地）…0.92

＜通路開設補正率（固定資産税）＞

② 前面宅地〔2〕の通路開設補正率（20ｍ）…0.80
③ 無道路地補正率…0.60
④ 無道路地の補正率（①×②×③）
＜0.92×0.80×0.60＝0.44＞

（2）１㎡当たりの表点数

＜140,000円×0.44＝61,600円＞

※以上のとおり、固定資産税の無道路地評価は、無道路地補正率が適用されるとされているため、相続税の評価より簡単な方法になっています。

　なお、土地の固定資産税評価額は、路線価方式による計算に加えて「住宅用地の特例」や「負担調整措置の仕組み」もありますので、ご注意ください。
　
2022/5/30/16:00